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    勞務派遣最全稅務處理!別怪我沒告訴你!

    發布日期:2019-06-22 17:43

    瀏覽次數:未知

    隨著用工成本的不斷增加,為保障核心業務的順利開展,北京和別的地區的眾多企業采用勞務派遣或勞務外包完成一些輔助性工作的情況愈加普遍,由于勞務派遣法律關系復雜,涉及法律主體較多,存在一定的法律風險。那么作為一家勞務派遣公司,在經營過程中最需要注意的就是稅務方面的問題,今天職來已久小編為你們列出清單,一起來看看吧!
     

    勞務派遣稅務處理


    從用工單位和用人單位兩個角度出發,通過四個案例來進行解析。

    (一)站在用工單位角度

    1、一般計稅,發生勞務派遣費用時:

    借:生產成本、工程施工等;管理費用—勞務費應交稅費—應交增值稅(進項稅額)注:按照勞務派遣公司提供的發票上的稅額

    貸:應付賬款 注:記載直接支付給勞務派遣公司的金額;應付職工薪酬 注:記載直接支付給員工的金額

    案例1:A是一家建筑企業,承包了一項工程,造價1000萬元,支付給勞務派遣單位200萬元,其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元,勞務派遣單位選擇差額納(200-180)/1.05*5%=0.95萬元,A公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。

    A公司收到勞務派遣公司的增值稅專用發票時:借:工程施工—合同成本 199.05,應交稅費—應交增值稅(進項稅額)0.95。貸:應付賬款 200

    2、簡易計稅,發生勞務派遣費用時,簡易計稅不能夠抵扣進項稅額,也不能夠差額納稅。

    借:生產成本、工程施工等;管理費用—勞務費。貸:應付賬款 注:記載直接支付給勞務派遣公司的金額。應付職工薪酬 注:記載直接支付給員工的金額

    案例2:A用工單位是一家建筑企業,承包了一項工程,造價1000萬元,支付給勞務派遣單位200萬元,勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利,社保和住房公積金。A公司選擇簡易計稅,不得抵扣進項。

        借:工程施工—合同成本 200

        貸:應付賬款 200

    (二)站在用人單位(勞務派遣公司)角度

    1、采取一般計稅

    收到勞務派遣費時:

    ①確認收入:借:銀行存款。貸:主營業務收入。應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

    ②向被派遣員工支付薪酬,確認成本。借:主營業務成本。貸:應付職工薪酬

    案例3:A是一家勞務派遣公司,一般納稅人,本月勞務派遣收入200萬元,支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅,應納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。

    ①確認收入:借:銀行存款 200。貸:主營業務收入 188.68。應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11.32

    ②向被派遣員工支付薪酬,確認成本。借:主營業務成本 180。貸:應付職工薪酬 180

    2、采用簡易計稅,選擇差額納稅

    收到勞務派遣費時:

    ①確認收入:借:銀行存款。貸:主營業務收入。應交稅費—簡易計稅(計提) 注:納稅義務發生計提增值稅

    ②向被派遣員工支付薪酬,確認成本。借:主營業務成本。貸:應付職工薪酬

    ③取得合規增值稅扣稅憑證時。借:應交稅費—簡易計稅(扣減)貸:主營業務成本

    ④申報納稅時:借:應交稅費—簡易計稅(繳納)注:應交稅費—簡易計稅明細科目結平

    案例4:勞務派遣一般納稅人簡易計稅,征收率是5%,本月勞務派遣收入200萬元,支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅A企業應納稅=(200-180)/1.05%*5%=0.95萬元。

    ①收到勞務派遣費時,確認收入。借:銀行存款 200。貸:主營業務收入 190.48。應交稅費—簡易計稅(計提) 9.52

    ②向被派遣員工支付薪酬,確認成本。借:主營業務成本 180。貸:應付職工薪酬 180

    ③取得合規增值稅扣稅憑證時。借:應交稅費—簡易計稅(扣減)8.57。貸:主營業務成本 8.57

    ④申報納稅時。借:應交稅費—簡易計稅(繳納)0.95。貸:銀行存款 0.95

    如果你剛好是勞務派遣公司的財務人員,想要公司持續性地經營下去,勞務派遣用工有關的所有會計財稅處理你都必須要熟悉和掌握。

     

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